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【体彩下注官网】 跨年度的账务如何举行调整?有哪些调整技巧?
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本文摘要:

借:以前年度损益调整 600000(800000-200000)

案例一:税务稽察2019年7月对某纳税人2018年度的纳税情况举行检查发现该企业2018年将基建工程领用的原质料30000元记入治理用度凭据企业会计准则划定基建工程领用的原质料应记入“在建工程”该企业记入了治理用度即是虚增了成本淘汰了当年的利润应调增在建工程成本调增上年利润补缴企业所得税请问该企业应如何举行账务调整?

借:以前年度损益调整 600000(800000-200000)

案例一:税务稽察2019年7月对某纳税人2018年度的纳税情况举行检查发现该企业2018年将基建工程领用的原质料30000元记入治理用度凭据企业会计准则划定基建工程领用的原质料应记入“在建工程”该企业记入了治理用度即是虚增了成本淘汰了当年的利润应调增在建工程成本调增上年利润补缴企业所得税请问该企业应如何举行账务调整?假设该企业执行企业会计准则。不思量增值税因素。

凭据《企业会计准则第18号——所得税》广告费会计与税法形成的暂时性差异可以在以后年度无限期转回。2017年企业已将5万元可抵扣暂时性差异举行了递延所得税的会计处置惩罚即:

调整账务处置惩罚:

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贷: 银行存款 323500

以前年度损益调整科目只适用于损益类科目对于跨年度的非损益类科目如牢固资产、应收账款、应付账款等科目不适用。跨年度账务调整有这些小技巧~联合案例一起来看看吧!

借:以前年度损益调整 22500

借:以前年度损益调整 200000

贷: 所得税用度 12500

案例二:2019年7月税务稽察在对某企业2017年所得税检查中发现某企业会计处置惩罚如下:借:银行存款贷:其他应付款。

经查证为该企业出售下脚料的业务合计936000元所得税税率为25%,接纳资产欠债表债务法举行所得税会计处置惩罚。请问该企业应如何举行账务调整?假设执行企业会计准则。

借:以前年度损益调整 7500(30000×25%)

应交税费——增值税检查调整 136000〔936000÷(1+17%)×17%〕

贷:以前年度损益调整 800000

借:其他应付款 936000

【分析】因该企业下脚料没有单独核算均已计入产物成本因此不需要结转成本。税务机关要求该企业以后单独核算下脚料的成本并在出售时与收入同时结转。假设该企业2017年销售收入为1500万元发生广告费和 业务宣传费 230万元适用的广告费和业务宣传费扣除比例为15%企业当年纳税调增所得(广告费和业务宣传费)5万元(230-1500×15%)。2019年稽察检查下脚料增加当年销售收入80万元2017年可扣除的广告费和业务宣传费为(1500+80)×15%=237(万元)发生的广告费和业务宣传费230万元可全额扣除。

则该企业2017年应调增应纳税所得额为80-5=75(万元)。

2019年调整补缴的增值税并结转下脚料收入:

借:递延所得税资产 12500(50000×25%)

贷:利润分配——未分配利润 22500

则 2019年应调整2017年广告费确认的递延所得税资产并计提补交的所得税:

贷:应交税费——应交企业所得税 7500

贷:递延所得税资产 12500

应交税费——应交所得税 187500(750000×25%)

2019年补缴税款时:

借:应交税费 ——增值税检查调整 136000

应交税费 ——应交所得税 187500

贷:以前年度损益调整 30000

结转 “以前年度损益调整”科目

借:在建工程 30000

贷:利润分配——未分配利润 600000


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